南京公司注销前的税务审查要点

南京公司注销前的税务审查是企业退出市场过程中至关重要的环节，直接关系到注销流程的合法性与高效性。税务审查不仅需要企业对自身财税状况进行全面梳理，更需严格遵循税务部门的监管要求，确保所有税务事项处理完毕后再办理注销手续。对于南京地区的企业而言，由于地方税收政策存在差异化管理，注销前的税务审查需结合本地征管特点制定专项方案。南京薪算盘代账公司，专业为南京中小微企业提供公司注册、代理记账、工商变更、公司注销、资质代办等一站式财税服务。拥有强大的专业团队，其中包括理论基础扎实、实践经验丰富的会计师；知识维度广阔、极具远见的财税顾问；办事高效、恪尽职守的外勤会计以及有高才绝学、勤勤恳恳的技术人员。以如此专业的团队为后盾，秉承“拼搏、细节、激情、务实”的经营理念，立足于金陵。免费咨询电话：17798567701。

一、纳税申报核查

在税务审查的实际操作中，企业首先需完成近三年的纳税申报核查工作。根据《税收征管法》第六十二条规定，纳税人未按规定期限办理纳税申报的，最高可处一万元罚款，这也是注销审查中最常见的风险点。南京税务部门特别要求企业提供最后一个纳税年度的企业所得税汇算清缴报告，以及增值税、附加税等税种的全年申报明细。对于存在未申报记录的企业，需先到主管税务机关进行补充申报，涉及税款补缴的需同步缴纳滞纳金，每日按滞纳税款的万分之五计算。

二、发票管理

发票管理是税务审查的核心环节之一。企业需对所有未使用的空白发票进行缴销处理，已开具的发票存根联需按税法规定保存5年，擅自销毁可能面临行政处罚。南京地区推行电子发票管理系统后，部分企业存在电子发票开具后未上传的情况，这种“离线发票”问题需通过税控设备数据修复功能解决。值得注意的是，若企业存在发票丢失情况，需先在《中国税务报》刊登遗失声明，再凭声明原件到税务机关办理注销前的发票验旧手续。

三、固定资产与存货的税务处理

固定资产与存货的税务处理往往成为审查难点。根据财税〔2008〕170号文件，企业注销时若有未抵扣完的进项税额，不得申请退税，但可转入成本在企业所得税前扣除。对于账面留存的存货，需按市场公允价进行销售处理，无法销售的需提供报废清单及第三方鉴定报告，否则税务机关将按同类货物销售价格核定应纳税额。南京某制造业企业曾因注销时未处理账面500万元存货，被税务机关核定补缴增值税85万元，这一案例凸显存货处置在税务审查中的重要性。

四、印花税审查

印花税作为“小税种”常被企业忽视，却是注销审查的必查项目。企业需全面自查资本公积、实收资本增加额是否按万分之五缴纳印花税，租赁合同、购销合同等应税凭证是否已贴花。南京税务部门近年来加强了对“隐形印花税”的监管，如企业间的借款合同、财产保险合同等非主营业务合同，均需按规定申报纳税。某科技公司注销时因漏缴20万元借款合同印花税，导致注销流程延误3个月，最终补缴税款及滞纳金共计22万元。

五、税收优惠政策合规性审查

税收优惠政策的合规性审查同样不可忽视。享受高新技术企业、小微企业等税收减免的企业，注销前需向税务机关提交优惠政策适用期间的证明材料。南京税务部门对软件企业增值税即征即退政策的审查尤为严格，要求企业提供软件产品登记证书、销售收入明细台账等原始凭证，确保退税金额与实际研发投入相匹配。对于不符合优惠条件却违规享受政策的企业，注销前需全额补缴已减免税款，并按规定缴纳滞纳金。

六、关联交易税务风险

关联交易的税务风险在注销审查中呈现上升趋势。根据《特别纳税调整实施办法》，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少应纳税收入的，税务机关有权按照合理方法调整。南京某贸易公司因注销前将库存商品以低于成本价销售给关联企业，被税务机关采用可比非受控价格法核定调增应纳税所得额300万元。这类案例提示企业，注销前6个月内的关联交易需特别注意定价公允性，必要时可聘请第三方机构出具转让定价同期资料。

七、税务清算审计报告

税务清算审计报告是注销审查的关键文件，需由具备资质的会计师事务所出具。报告内容应包括企业基本情况、纳税申报情况、税务调整事项、应补（退）税款等核心要素。南京税务部门对清算报告的规范性要求较高，特别关注资产处置损益、负债清偿损益的计算过程，以及剩余财产分配的税务处理。企业需在报告出具后15日内报送主管税务机关，经审核无异议后方可进入后续注销流程。

八、税务注销预检

在完成上述审查工作后，企业需办理税务注销预检。南京市税务局推出的“注销预检”线上服务，可通过电子税务局实时查询企业存在的未结事项，常见问题包括：防伪税控设备未注销、出口退税资格未取消、跨区域涉税事项未核销等。预检通过后，企业需携带《清税申报表》、税务登记证正副本（“三证合一”企业提供营业执照）、股东会决议等资料到办税服务厅办理正式清税手续。根据“放管服”改革要求，南京对符合条件的小微企业实施“即办注销”，税务机关在2个工作日内出具《清税证明》。

南京公司注销前税务审查常见问题大全

问：企业注销时发现存在多缴税款，可以申请退税吗？

答：可以。根据《税收征管法》第五十一条，纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。企业需提供《退（抵）税申请表》、完税凭证复印件、银行开户许可证等资料，南京税务部门在受理后20个工作日内完成审核，符合条件的将直接退至企业银行账户。需要注意的是，申请退税的税款若已办理抵缴下期税款，需先撤销抵缴申请再提交退税资料。

问：个体工商户注销是否需要进行税务审查？

答：需要。个体工商户注销前需完成增值税、个人所得税等税种的申报结清工作，税务机关会核查其是否存在未缴税款、发票违规等情况。与公司制企业不同的是，个体工商户注销可选择简易注销程序，对于无欠税、无未验旧发票且注册登记未满三年的个体工商户，南京税务部门提供“一站式”注销服务，纳税人凭身份证即可在办税服务厅当场办结。但账证健全的个体工商户，仍需提供注销当期的财务报表及纳税申报表。

问：企业注销后被税务机关查出以前年度少缴税款，股东需要承担责任吗？

答：视情况而定。根据《公司法》司法解释（二）第二十条，公司未经依法清算即办理注销登记，股东或者第三人在公司登记机关办理注销登记时承诺对公司债务承担责任，债权人主张其对公司债务承担相应民事责任的，人民法院应依法予以支持。若企业注销时通过虚假清算报告骗取注销登记，导致税款流失的，税务机关可向原股东追缴税款。南京某餐饮公司注销后被查出少缴企业所得税120万元，因其股东在注销登记时签署《承诺书》承诺承担未结清债务，最终税务机关依法向股东追缴了全部税款及滞纳金。

税务审查完成后取得的《清税证明》是企业办理工商注销的必备文件，企业需在取得证明后30日内到市场监管部门办理注销登记。对于存在土地增值税、房产税等地方税种的企业，南京税务部门实行“先税后证”管理，需先完成地方税清缴才能取得清税证明。实践中，部分企业因忽视房产税申报导致注销受阻，根据《房产税暂行条例》，企业拥有的房产即使未投入使用，也需按原值缴纳房产税，这一政策在南京执行尤为严格。

随着税收征管数字化转型，南京税务部门已实现注销审查的“全程网办”。企业可通过电子税务局提交注销申请，上传相关证明材料，系统自动完成数据比对。对于系统提示的风险疑点，税务人员会通过线上沟通平台与企业联系，实现“非接触式”审查。南京薪算盘代账公司利用自主研发的财税风险预警系统，可提前6个月为企业出具注销前税务健康检查报告，精准识别潜在风险点，帮助企业缩短审查周期。截至2024年，该公司已为南京地区2000余家企业成功办理注销手续，平均审查周期控制在45个工作日内，显著低于行业平均水平。